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如何解决合同负债不含税与往来对账的矛盾

2020-07-29 16:33:10 来源:安徽会计网

在实务中,企业与客户定期核对合同负债的金额,由于企业将合同负债核算成了不含增值税的金额,这对于合同负债的核对造成了困境,尤其是有大量该类业务的企业。我们可以考虑改变上述账务核算,采用一定的技巧进行处理:


案例:

甲企业为增值税一般纳税人,在转移商品前收取款项1130万元,达到了增值税纳税义务发生时间,增值税税率13%。

甲企业会计分录:(单位:万元)

借:银行存款等  1130

贷:合同负债——预收款项(**客户)  1130

借:合同负债——增值税  130

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  130

转让商品确认收入时:

借:合同负债——预收款项(**客户)  1000

贷:主营业务收入  1000

业务结束时结转差额:

借:合同负债——预收款项(**客户)  130

贷:合同负债——增值税  130

如预收款项时未产生增值税纳税义务发生时间,则计入应交税费——待转销项税额科目,实际发生时再转入应交税费——应交增值税(销项税额),其他与上述分录同。


分析:

上述账务处理的优势在于:

1、合同负债报表列示金额为:“合同负债——预收款项(**客户)”1130-“合同负债——增值税130”=1000万,为不含税金额,符合准则规定;该科目贷方余额可按照合同负债科目余额自动生成。

2、与客户核对“合同负债”往来款时,以“合同负债——预收款项(**客户)”含税价为核对科目,这种核对处理,对财务人员来讲没有难度。


来源:垲语税丰 作者:翟纯垲

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